Учет вложений в нефинансовые активы

В соответствии с положениями инструкции по бухгалтерскому учету нефинансовые активы (ТМЦ, ОС) принимаются к учету по сформированной стоимости. В составе сформированной стоимости учитывается стоимость объекта НФА и затраты, связанные с его приобретением, а также доведением до состояния, пригодного для эксплуатации.

Таким образом, вложения в нефинансовые активы учреждений представляют собой совокупность фактических затрат учреждения при их приобретении, строительстве, модернизации, изготовлении, а также затрат, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов нефинансовых активов.

Для государственных и муниципальных учреждений первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов, таких как основные средства или материальные запасы, признаются фактические вложения учреждения в их приобретение.

Вложениями в приобретение, сооружение и изготовление объектов нефинансовых активов являются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, подрядчику, правообладателю;

• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные, посреднические услуги, связанные с приобретением объектов нефинансовых активов;

• регистрационные сборы, государственные пошлины и другие – аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объекты нефинансовых активов;

• таможенные пошлины, патентные пошлины и иные аналогичные платежи, – связанные с уступкой (приобретением) исключительных (имущественных) прав правообладателя;

• затраты по доставке объектов нефинансовых активов до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;

• расходы по изготовлению (израсходованные учреждением материалы, оплата труда и начисления на оплату труда, услуги сторонних организаций и т. д.);

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объектов нефинансовых активов.

Для учета операций по формированию стоимости нефинансовых активов, по которой они будут приняты к учету, предусмотрен раздел Вложения в нефинансовые активы.

Рисунок 186. Общая схема работы в разделе «Учет вложений в нефинансовые активы»

Документы поставщиков

В данном разделе регистрируются первичные документы, полученные вместе с приобретаемыми нефинансовыми активами. В спецификации таких документов отражаются все приобретаемые товары, а также работы и услуги, связанные с их приобретением.

На основании зарегистрированных документов будут отражены операции по принятию к учету на счета «капитальных вложений» объектов НФА и прочих работ и услуг, сведения о которых содержатся в накладных, полученных от поставщиков.

Также по факту отражения документов данного раздела в учете формируются карточки по учету «капитальных вложений». Карточки создаются по объектам НФА, стоимость которых будет формироваться с учетом стоимости объектов и затрат, относимых на увеличение их стоимости. (см. раздел «Карточки учета вложений»).

Для отражения операций по поступлению НФА на счета учета капвложений, которые впоследствии будут приняты к учету по сформированной стоимости, необходимо добавить сведения о соответствующей накладной, полученной от поставщика, в разделе Вложения в нефинансовые активы > Документы поставщиков. В главном окне раздела расположены две панели: панель документов и панель спецификации (см. Рисунок 187).

Рисунок 187. Документы поставщиков

Схема работы в разделе

Рисунок 188. Схема работы в разделе «Документы поставщиков»

Добавление документа поставщика

При добавлении документов в данном разделе необходимо заполнить следующие поля (см. Рисунок 189):

Рисунок 189. Добавление документа поставщика, закладка «Документ»

Закладка «Документ»:

Необходимо заполнить основные реквизиты добавляемого документа. Значения данных полей одинаково для всех документарных разделов (см. подробнее раздел «Основные значения полей в документарных разделах»).

Закладка «Спецификация накладной»:

После заполнения общих данных по документу поставщика, необходимо указать сведения о приобретенных нефинансовых активах. Эти сведения указываются на закладке «Спецификация накладной» (см. Рисунок 190), также эти сведения можно добавить позднее, после регистрации документа, в главном окне раздела на панели «Спецификация». Порядок заполнения спецификации определит, как в дальнейшем будут учитываться объекты НФА и суммы капитальных вложений.

Рисунок 190. Добавление документа поставщика, закладка «Спецификация накладной»

При добавлении записи о спецификации накладной в открывшемся окне «Позиция спецификации документа :: Добавление» (см. Рисунок 191) необходимо заполнить следующие поля:

Рисунок 191. Добавление спецификации документа поставщика

• Тип – следует указать, к какому типу позиции документа поставщика, будут относиться приобретаемые объекты с точки зрения формирования конечной стоимости. Значение выбирается из выпадающего списка. Для выбора доступно три позиции:

• Новый объект вложений – используется для тех объектов, которые будут приняты к учету по первоначальной цене с учетом стоимости затрат, связанных с их приобретением;

• Вложение в существующий(е) объект(ы) – используется для учета стоимости затрат, которые должны быть включены в существующие объекты НФА, учет которых уже ведется в системе. Например, в случае реконструкции или модернизации таких объектов, как основные средства; либо в случае, когда услуги, связанные с доведением объекта НФА до состояния, пригодного для эксплуатации, растянуты во времени. При выборе данного значения следует указать, вложение в какие нефинансовые активы осуществляется:

• Вложение в – если затраты пойдут на увеличение стоимости:

• Основных средств;

• Нематериальных активов;

• Непроизведенных активов;

• Материальных запасов;

• Затраты, распределяемые на принимаемые объекты – используется для тех позиций спецификации, стоимость которых, будет распределяться на увеличение стоимости объектов, зарегистрированных в спецификации документа с типом «Новый объект вложений». Выбирать такой тип следует для строк по работам и услугам, стоимость которых относится к затратам, увеличивающим стоимость принимаемых к учету объектов НФА. При отработке документа суммы этих затрат будут распределяться пропорционально стоимости зарегистрированных в спецификации накладной Новых объектов вложений;

• Номенклатура, Модификация – следует указать данные, соответствующие приобретаемому объекту нефинансовых активов;

• Вид НФА – для позиций с типом «Новый объект вложений» следует указать данные, соответствующие приобретаемому объекту нефинансовых активов. Для позиций с типом «Вложение в существующий(е) объект(ы)» и «Затраты, распределяемые на принимаемые объекты» – соответствующие объектам нефинансовых активов, на увеличение стоимости которых будет относиться сумма;

• КБК, Источник обеспечения – значения по умолчанию заполняются данными из документа. Если для данной позиции спецификации коды отличаются от указанных на закладке «Документ», необходимо изменить значения полей на требуемые;

• Суммы – указываются сведения о количестве принимаемых объектов, их цене, ставке и суммах НДС.

На закладке «Подписи» необходимо указать главного бухгалтера и лиц, ответственных за отпуск и принятие объектов нефинансовых активов.

Отработка документа поставщика

После создания документа поставщика и принятия решения о необходимости его отражения в учете необходимо в контекстном меню созданного документа выбрать пункт Отработка>Отработать в учете. В открывшемся окне представлены данные документа поставщика (см. Рисунок 192). Для отработки следует указать вид учета, задать параметры алгоритмов после отработки (см. подробнее раздел «Настройки отработки документов в ХО») и нажать кнопку ОК.

Рисунок 192. Отработка документа поставщика

После проделанных действий будут представлены результаты отработки (см. Рисунок 193). Должны сформироваться проводки по стоимости объектов НФА, проводки с суммами пропорционально распределенных затрат и проводки по принимаемым денежным обязательствам.

Рисунок 193. Результаты отработки

Также на закладке «Карточка учета капвложений» будут показаны автоматически созданные карточки учета вложений (см. раздел «Карточки учета вложений»), на которых уже будут зафиксированы операции по первоначальной стоимости объектов и суммам затрат, пропорционально на них распределенных.

Рисунок 194

Карточки учета вложений

Раздел предназначен для ведения аналитического учета сумм вложений в нефинансовые активы. В данном разделе производится регистрация и учет сведений о формировании стоимости объектов НФА. Используется для всех случаев, когда производится изменение первоначальной стоимости объектов, например, при включении в стоимость объектов сумм затрат, связанных с их приобретением, при увеличении стоимости объектов из-за модернизации по иным причинам.

Учет таких операций ведется в карточках учета вложений (УВ), открываемых для каждого объекта нефинансовых активов. Непосредственно на самих карточках производится формирование конечной стоимости с учетом цены объектов нефинансовых активов и затрат, связанных с их приобретением, либо доведением до состояния, пригодного для эксплуатации. Карточки формируются автоматически при отработке документов поставщика (см. раздел «Документы поставщиков»). Также карточку можно добавить вручную, это актуально для случаев, когда на карточках ведется учет капвложений, связанных с модернизацией (увеличением стоимости) существующих объектов.

Работа с карточками производится в разделе Вложения в нефинансовые активы > Карточки учета вложений. В главном окне раздела расположены две панели: панель карточек УВ и панель истории операций, связанных с формированием конечной стоимости объекта НФА (см. Рисунок 195).

Рисунок 195. Карточки учета вложений

Схема работы в разделе

Рисунок 196. Схема работы в разделе «Карточки учета вложений»

Утверждение карточки УВ

Для принятия объектов НФА к учету по сформированной стоимости на основе карточек УВ необходимо сформировать соответствующий первичный документ. Данное действие доступно только для «утвержденных» карточек УВ. Утверждение карточек УВ производится после того, как весь объем затрат, связанных с приобретением объекта НФА и доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации, распределен на объекты, учитываемые на карточке УВ. Для этого в контекстном меню соответствующей записи следует выбрать пункт Утвердить. После этого карточка УВ будет закрыта от регистрации на ней операций, связанных с распределением затрат и формированием конечной стоимости.

Формирование первичных документов

После утверждения карточки УВ для принятия учитываемых на ней объектов НФА к учету, на ее основе могут быть сформированы следующие первичные документы:

• Приходный ордер;

• Акт о приеме-передаче реконструированных объектов ОС;

• Акт о приеме-передаче группы объектов ОС;

• Акт о приеме-передаче объектов ОС.

Для формирования документа необходимо в контекстном меню карточки УВ выбрать пункт Сформировать > Наименование нужного документа.

При формировании таких документов необходимо указать Тип документа, Дату формирования документа, сведения о материально-ответственном лице, за которым будет числиться принимаемый к учету объект и видах учета, в котором он будет отражен:

Рисунок 197

В форме результатов будет отражен перечень сформированных документов. Для отражения операций по ним в учете их необходимо отработать в соответствующих этим документам разделах.

Внимание! Для корректного формирования актов о приеме-передаче ОС необходимо, чтобы в номенклатурной позиции объекта ОС был указан код ОКОФ. В ином случае необходимо вручную внести изменения в сформированные документы, показанные в окне «Результаты», до их сохранения в соответствующий раздел.

Рисунок 198

Добавление карточки УВ

Для учета операций по формированию сумм затрат, на которые будет увеличена стоимость объектов НФА, числящихся на балансе учреждения, соответствующие карточки УВ должны регистрироваться по действию контекстного меню Добавить непосредственно в разделе «Карточки учета вложений». К таким случаям относится операции, связанные с модернизацией, реконструкцией (увеличением стоимости) объектов, и созданием новых объектов. При регистрации карточки УВ необходимо заполнить следующие поля:

Рисунок 199

• Дата – укажите дату, с которой будет осуществляться ведение учета по формированию конечной стоимости объекта;

• Тип капвложений – для выбора доступно три значения:

• Затраты на изготовление, приобретение ТМЦ/Затраты на изготовление, приобретение ОС – используется для учета вложений по вновь приобретаемым объектам, если стоимость, по которой они будут приниматься к учету, складывается из стоимости объекта и дополнительных затрат, связанных с его приобретением. При выборе этого типа становятся обязательными для заполнения поля «Номенклатура» и «Вид НФА», которые необходимо заполнить соответствующими сведениями по приобретаемым объектам ОС или ТМЦ. Кроме этого необходимо указать стоимость (цену) указанного объекта и количество объектов в одноименных полях.

Внимание! С данным типом капвложений рекомендуется формировать карточку учета вложений автоматически из документов поставщиков (см. раздел «Документы поставщиков») для формирования конечной стоимости по вновь приобретаемым объектам.

• Затраты на реконструкцию, модернизацию ОС – следует выбрать данный тип, если необходимо вести учет капвложений, связанных с модернизацией, реконструкцией существующих объектов основных средств. Например, в случаях их реконструкции и модернизации. При выборе этого типа становится обязательным для заполнения поле:

• Инвентарная карточка – необходимо указать существующую инвентарную карточку объекта ОС, на который будут относиться затраты, связанные с его реконструкцией/модернизацией. При этом поля Наименование, Номенклатура, Модификация, Вид НФА заполнятся автоматически;

• Счет учета – необходимо указать реквизиты счета, на котором будет производиться учет вложений по объекту, заданному в карточке УВ. Таким образом, указывается соответствующий счет учета вложений в объекты НФА (счета из групп, заданных в разделе Настройка>Настройка>Настройка групп счетов капвложений). Помимо реквизитов счета (КБК, Код счета, КОСГУ) можно задать конкретные значений аналитических признаков. В дальнейшем при выполнении операции «Сформировать» именно обороты по дебету этого счета и указанных аналитических признаков будут отбираться для распределения на увеличение стоимости объекта, заданного в карточке.

После заполнения полей следует нажать на кнопку ОК. Для закрытия окна без сохранения информации можно нажать на кнопку Отмена.

Формирование операций по карточке УВ

Действие предназначено для отнесения сумм затрат, учитываемых на счетах вложений, к конкретным объектам НФА. В дальнейшем объект будет приниматься к учету по стоимости, сформированной из его цены и сумм затрат, отнесенных таким образом на увеличение его стоимости.

В случаях когда конечная стоимость, по которой объекты НФА должны приниматься к учету, включает в себя ряд различных затрат, которые отражены на счете учета капитальных вложений в течение определенного времени, необходимо распределить такие затраты на конкретные объекты. Для этого в разделе «Карточки учета вложений» предусмотрено действие Сформировать операции. При его выполнении будут анализироваться учетные данные – проводки по Дебету соответствующего счета учета капитальных вложений. Сумму этих операций можно будет отнести на стоимость того или иного объекта.

При выполнения действия Сформировать операции на экране появится окно, в котором будут показаны отмеченные карточки УВ:

Рисунок 200

Далее необходимо указать период для подбора проводок по Дебету соответствующего счета учета капитальных вложений. Как правило, таким периодом является календарный месяц. Также при большом количестве операций по учету вложений в объекты НФА можно указать значения аналитических признаков, с учетом которых нужно отобрать суммы для распределения.

Далее следует нажать кнопку Сформировать:

Рисунок 201

В открывшемся окне в поле «Карточки учета вложений» представлены карточки учета вложений, на которые могут относиться суммы проводок, зарегистрированных на счетах учета капитальных вложений. Проводки по счетам учета вложений в НФА представлены в поле «Проводки ХО». Суммы данных проводок можно распределить на карточки автоматически по вызову контекстного меню Распределить остатки, либо разнести вручную, задав необходимое значение в поле Сумма операции. Можно разнести не всю сумму, а только часть, и через некоторое время распределить остаток.

Рисунок 202

После проделанных действий будут представлены результаты распределения сумм вложений:

Рисунок 203

После завершения операции формирования в перечне операций карточки УВ появится соответствующая запись. Затем карточку можно утвердить и сформировать необходимые первичные документы (см. «Формирование первичных документов»).

Пример работы в разделе

Задача: Было приобретено 5 банок мебельного лака по цене 500 рублей за штуку и 3 библиотечных стеллажа по цене 8000 рублей за штуку, стоимость доставки данных товаров составила 2000 рублей. За услуги по сборке стеллажей было заплачено 3000 рублей, однако мастер в первый день собрал всего 2 стеллажа, а последний стеллаж был собран через неделю. Необходимо произвести учет операций по формированию стоимости объектов НФА.

1. Для начала нам необходимо зарегистрировать в разделе «Документы поставщиков» новый документ, указав в спецификации накладной 5 шт. номенклатурной позиции Лак НЦ-218 (группа НФА – «МЗ Строй мат.», Вид НФА – Иное движимое) по цене 500 р. за шт., 3 шт. номенклатурной позиции Стеллаж библиотечный (группа НФА – «ОС Произв и хоз», Вид НФА – Иное движимое) по цене 8000 р. за шт., а также 1 шт. номенклатурной позиции Доставка (группа НФА – «У прочие», Вид НФА – Иное движимое) по цене 2000 р. При этом тип позиции для лака и стеллажей должен быть - Новый объект вложений, а для доставки - Затраты, распределяемые на принимаемые объекты.

Рисунок 204

2. Далее необходимо произвести отработку документа. В результате будут сформированы две карточки учета вложений, карточка для лака и для стеллажей, при этом стоимость доставки была распределена между ними пропорционально их стоимости.

Рисунок 205. Список сформированных проводок

Рисунок 206. Карточки учета капвложений

3. Стоимость, по которой лак будет приниматься к учету, увеличивается только за счет затрат по доставке. Данные затраты распределились в необходимой пропорции на соответствующую карточку УВ автоматически при отработке документа поставщика. Поэтому карточку учета для лака можно сразу утвердить, ведь ее стоимость сформирована и изменяться уже не будет.

4. Далее необходимо внести в систему сведения о стоимости сборки библиотечных стеллажей. Для этого следует зарегистрировать новый документ поставщика, указав в его спецификации номенклатурную позицию Сборка (группа НФА – «У прочие», Вид НФА – Иное движимое) стоимостью 3000 р. в кол-ве 1 шт. При этом тип позиции для нее должен быть – Вложение в существующий(е) объект(ы), а в поле напротив необходимо указать, что вложение осуществляется в Основные средства.

Рисунок 207

5. Отрабатываем документ в учете. В результате получаем соответствующие проводки учета капитальных вложений.

Рисунок 208

6. После этого данные суммы затрат, учтенных на счетах вложений, нужно отнести на увеличение стоимости собранных стеллажей. Для этого:

7. В разделе «Карточки учета вложений» отмечаем карточку для стеллажей и в контекстном меню выбираем пункт Сформировать операции. Задаем необходимый период и нажимаем кнопку Сформировать. Сумму при распределении указываем вручную 2000 р., т.к. собрано было всего два стеллажа.

Рисунок 209

8. Когда будет собран последний стеллаж, производим аналогичную операцию, указав в сумме для распределения остаток – 1000 р.

Рисунок 210

9. Теперь карточку для стеллажей можно утвердить и произвести формирование необходимых первичных документов, для принятия их к учету по сформированной стоимости (в которую входит цена стеллажей, часть затрат по доставке и стоимость услуг по сборке), например, Акта о приеме-передаче объектов ОС.